新公司法，于2024年7月1日正式執(zhí)行！很多粉絲朋友發(fā)私信問(wèn)：公司減資要不要交稅？今天統(tǒng)一回答一下
首先我們需要判斷股東的身份，不同的股東身份，交稅情況也不同。
公司的股東身份分為：自然人股東和法人企業(yè)。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)文規(guī)定，個(gè)人股東如果做減資，從公司收回的各種款項(xiàng)，確認(rèn)為個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，需要按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)稅。
那這樣是不是代表著，只要個(gè)人股東減資，不從公司拿錢，就不需要交稅了？這時(shí)候我們需要分情況處理：
案例1：減少未到位注冊(cè)資本，不涉及實(shí)收資本
某公司注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，實(shí)收資本500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元?，F(xiàn)個(gè)人股東錢某準(zhǔn)備減資到800萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)是否需繳納個(gè)人所得稅?假定不考慮其他稅費(fèi)。
分析：注冊(cè)資本減少200萬(wàn)＜未到位注冊(cè)資本500萬(wàn)，也就是說(shuō)，該公司減資減少的是未到位注冊(cè)資本金。
結(jié)論：同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件，不需要交稅
①：股東減資不從公司拿錢；
②：只減少未到位注冊(cè)資金。
案例2：減少實(shí)收資本
某公司注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，實(shí)收資本500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元?，F(xiàn)個(gè)人股東錢某準(zhǔn)備減資到300萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)是否需繳納個(gè)人所得稅?假定不考慮其他稅費(fèi)。
分析：注冊(cè)資本金減少700萬(wàn)＝未到位資本金500萬(wàn)+實(shí)收資本200萬(wàn)。
也就是說(shuō)，股東減資減少了200萬(wàn)的實(shí)收資本，相當(dāng)于要從公司拿走當(dāng)時(shí)投資的200萬(wàn)。
那這時(shí)候要注意了，如果我們涉及拿走實(shí)收資本，必須按照減少實(shí)收資本比例就減少未分配利潤(rùn)。
減少實(shí)收資本比例＝200萬(wàn)÷500萬(wàn)=40%；
減少未分配利潤(rùn)=100萬(wàn)×40%=40萬(wàn)
應(yīng)交個(gè)人所得稅=【（100+40）-100】*20%=8萬(wàn)。
結(jié)論：
減少實(shí)收資本，未分配利潤(rùn)為正，需要繳納個(gè)稅；
減少實(shí)收資本，未分配利潤(rùn)為負(fù)，不需要繳納個(gè)稅。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)文規(guī)定，法人股東減資按以下情況交稅。
案例3：某公司注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，已實(shí)繳500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)300萬(wàn)元?，F(xiàn)法人股東B公司準(zhǔn)備減資到300萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)是否需繳納所得稅?
分析：
1、減少的200萬(wàn)實(shí)收資本，相當(dāng)于投資的收回，不交稅；
2、減少未分配利潤(rùn)120萬(wàn)（減少實(shí)收資本40%，等比例減少），股息所得，根據(jù)稅法規(guī)定，屬于居民企業(yè)之間分紅，免稅。
如果減資，法人股東只從公司拿走320萬(wàn)，是不需要交稅的，如果拿走超過(guò)320萬(wàn)，超過(guò)的部分就需要交稅了。
