自2008年以來，本輪積極財(cái)政政策實(shí)行了長達(dá)17年之久，有力促進(jìn)了穩(wěn)增長、惠民生和防風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮了財(cái)政作為國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱的作用。尤其是通過實(shí)施減稅降費(fèi)政策，一方面，有力地應(yīng)對了外生沖擊、促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。2008年—2010年實(shí)施的結(jié)構(gòu)性減稅政策，助力我國成功應(yīng)對全球金融危機(jī)，經(jīng)濟(jì)平均增速保持在9.9%，而同期世界經(jīng)濟(jì)平均增速僅為1.7%。2020年以來，面對新冠疫情等沖擊，持續(xù)發(fā)力實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)，對減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、改善居民預(yù)期、恢復(fù)微觀主體信心等發(fā)揮了重要作用。2020年—2023年，我國經(jīng)濟(jì)平均增速為4.7%，仍遠(yuǎn)高于同期世界經(jīng)濟(jì)平均增速的2.3%。另一方面，有效地激發(fā)了經(jīng)濟(jì)長期高質(zhì)量發(fā)展?jié)摿Α?/strong>中國經(jīng)濟(jì)從高速增長轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段以來，經(jīng)濟(jì)增長模式從債務(wù)和投資拉動(dòng)轉(zhuǎn)向科技和消費(fèi)驅(qū)動(dòng)取得積極進(jìn)展。稅費(fèi)優(yōu)惠政策向科技創(chuàng)新、綠色發(fā)展等領(lǐng)域傾斜，顯著地激發(fā)了經(jīng)濟(jì)增長新動(dòng)能，提升了經(jīng)濟(jì)長期高質(zhì)量發(fā)展的潛力。

當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)總體延續(xù)回升向好態(tài)勢，離不開財(cái)政政策的支持，下一步財(cái)政政策有必要積極落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，加大財(cái)政力度、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、推動(dòng)提質(zhì)增效；同時(shí)，積極財(cái)政政策有必要進(jìn)一步優(yōu)化實(shí)施方式，以發(fā)揮出更大的效果，更好地穩(wěn)增長、惠民生、調(diào)結(jié)構(gòu)和防風(fēng)險(xiǎn)。

一是推動(dòng)財(cái)政政策從重收入政策轉(zhuǎn)向以支出政策為主。收入政策主要是減稅降費(fèi)，增加了經(jīng)營主體的現(xiàn)金流，提高了企業(yè)和居民的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。但同時(shí)，連續(xù)多年的大規(guī)模減稅降費(fèi)帶來的直接結(jié)果是宏觀稅負(fù)（財(cái)政收入占GDP比重）持續(xù)下行，不利于財(cái)政安全和可持續(xù)性。從維護(hù)財(cái)政安全的角度看，減稅降費(fèi)要有必要的限度；從宏觀調(diào)控的角度看，宏觀稅負(fù)穩(wěn)定是應(yīng)對經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和各種外生沖擊、實(shí)施社會(huì)管理、落實(shí)各項(xiàng)國家重大戰(zhàn)略任務(wù)的財(cái)力基礎(chǔ)。2024年，全國一般公共預(yù)算收入占GDP的比重已降至16.3%，較2013年下降了5.5個(gè)百分點(diǎn)。減稅降費(fèi)持續(xù)生效需要建立在企業(yè)和居民信心充分的基礎(chǔ)上，當(dāng)經(jīng)營主體信心不足時(shí)，企業(yè)和居民將減稅降費(fèi)增加的收入轉(zhuǎn)化為投資和消費(fèi)的動(dòng)力相對有限，對經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)的效果也相對有限。如果將減稅降費(fèi)的該部分財(cái)政資源以支出政策的方式實(shí)施，政府支出能夠直接擴(kuò)大總需求，比收入政策能更直接地拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。比如政府支出用于投資和政府采購，有利于增加就業(yè)和收入，形成乘數(shù)效應(yīng)；增加醫(yī)療教育養(yǎng)老民生保障支出，有利于提高居民消費(fèi)意愿；增加科技創(chuàng)新支出，有利于優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)，促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展乃至重塑中國經(jīng)濟(jì)敘事體系等。

二是推動(dòng)減稅降費(fèi)從數(shù)量規(guī)模型轉(zhuǎn)向效率效果型。過去減稅降費(fèi)的規(guī)模非常之大，屬于數(shù)量規(guī)模型減稅降費(fèi)，有效推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)增長、提高了經(jīng)營

主體的獲得感。但是，部分減稅降費(fèi)政策存在“一刀切”傾向，對不同規(guī)模、行業(yè)和生命周期階段的企業(yè)支持的精細(xì)化程度和分類還不夠。大規(guī)模、普惠性的減稅降費(fèi)政策較多，不利于集中資源更好支持國民經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵領(lǐng)域和重點(diǎn)環(huán)節(jié)發(fā)展。例如，初創(chuàng)型科技企業(yè)可能比成熟的高新技術(shù)企業(yè)需要政策的支持。考慮到當(dāng)前財(cái)政收入占GDP比重已經(jīng)偏低，不可再大幅下降，減稅降費(fèi)應(yīng)更加注重政策的精準(zhǔn)性、結(jié)構(gòu)性和效率效果，要推動(dòng)減稅降費(fèi)從數(shù)量規(guī)模型走向效率效果型，加大收入端政策對國民經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵領(lǐng)域和重要環(huán)節(jié)的支持力度。其一，應(yīng)清理不必要的稅收優(yōu)惠，提高關(guān)鍵領(lǐng)域和重要環(huán)節(jié)（例如科技創(chuàng)新等）的稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)性；其二，選擇對普通居民影響不大、但有利于推動(dòng)綠色發(fā)展、縮小貧富差距的稅種進(jìn)行稅負(fù)的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，包括消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)保稅等；其三，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)研究與新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度和稅種，例如研究探索數(shù)字資產(chǎn)稅、碳稅等。

總之，財(cái)政政策在近年來宏觀調(diào)控中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，下一步的政策實(shí)施要以效率效果為核心進(jìn)一步優(yōu)化。完全有理由相信優(yōu)化政策實(shí)施，有利于推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)將繼續(xù)沿著回升向好的態(tài)勢穩(wěn)中有進(jìn)。

來源：中國稅務(wù)報(bào)