在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮中，企業(yè)所得稅政策的每一次調(diào)整都備受矚目。2025年，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例迎來重要修改，新增一項(xiàng)稅前扣除憑證——公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，這一變革猶如一顆投入平靜湖面的石子，在企業(yè)財(cái)務(wù)與社會(huì)公益領(lǐng)域激起層層漣漪。它不僅為企業(yè)的稅務(wù)處理帶來新的規(guī)則，更在推動(dòng)社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展、優(yōu)化企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行機(jī)制等方面具有深遠(yuǎn)意義。

一、新增扣除憑證的政策詳解

（一）憑證的形式與效力

公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)涵蓋電子和紙質(zhì)兩種形式，二者具備同等法律效力。無論是企業(yè)選擇便捷的電子票據(jù)，還是傳統(tǒng)的紙質(zhì)票據(jù)，都能作為合法有效的會(huì)計(jì)核算原始憑證，同時(shí)也是財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門監(jiān)督檢查的關(guān)鍵依據(jù)。對(duì)于企業(yè)而言，這意味著在進(jìn)行公益捐贈(zèng)后，無論獲取何種形式的票據(jù)，都可安心用于后續(xù)的財(cái)務(wù)與稅務(wù)處理，無需擔(dān)憂形式差異帶來的效力問題。

（二）基本內(nèi)容與監(jiān)制規(guī)范

從內(nèi)容上看，公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)包含票據(jù)名稱、票據(jù)監(jiān)制章、票據(jù)代碼、交款人信息、校驗(yàn)碼、開票日期、項(xiàng)目明細(xì)、金額等豐富信息。這些內(nèi)容詳細(xì)記錄了捐贈(zèng)的各項(xiàng)要素，確保捐贈(zèng)行為的可追溯性與透明度。在監(jiān)制方面，該票據(jù)由財(cái)政部或省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)（?。┲?，并套印全國(guó)統(tǒng)一式樣的財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章，實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的式樣、

編碼規(guī)則和電子票據(jù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。這種統(tǒng)一規(guī)范的管理模式，極大地提升了票據(jù)的權(quán)威性與可信度，減少了因各地標(biāo)準(zhǔn)不一導(dǎo)致的管理混亂與爭(zhēng)議。

（三）入賬要求與管理規(guī)范

公益事業(yè)捐贈(zèng)電子票據(jù)使用單位和付款單位需準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子票據(jù)，并按照會(huì)計(jì)信息化和會(huì)計(jì)檔案等有關(guān)管理要求歸檔入賬。這一規(guī)定促使企業(yè)在數(shù)字化時(shí)代，必須緊跟財(cái)務(wù)信息化管理步伐，建立健全電子票據(jù)管理流程，確保電子票據(jù)的妥善保存與有效利用，以滿足財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)合規(guī)的雙重需求。

二、企業(yè)所得稅扣除的關(guān)聯(lián)影響

（一）扣除限額與結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這一扣除限額與結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定，既給予企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)積極投身公益事業(yè)，又通過合理的限額設(shè)置，確保稅收制度的公平性與財(cái)政收入的穩(wěn)定性。例如，某企業(yè)年度利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出150萬(wàn)元，其中120萬(wàn)元（1000×12％）可在當(dāng)年扣除，剩余30萬(wàn)元可結(jié)轉(zhuǎn)至未來三年內(nèi)扣除。

（二）特殊捐贈(zèng)情形的處理

企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一捐贈(zèng)：若企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一捐贈(zèng)，可憑借受捐贈(zèng)方開具的公益性捐贈(zèng)票據(jù)及轉(zhuǎn)賬憑證、集團(tuán)公司出具的捐贈(zèng)明細(xì)、分割單等作為公益性捐贈(zèng)在企業(yè)所得稅稅前列支的憑證。這種特殊處理方式充分考慮了企業(yè)集團(tuán)的組織架構(gòu)與運(yùn)營(yíng)模式，為集團(tuán)企業(yè)的統(tǒng)一公益行動(dòng)提供了稅務(wù)便利，促進(jìn)了企業(yè)集團(tuán)在公益領(lǐng)域發(fā)揮更大的協(xié)同效應(yīng)。

非現(xiàn)金形式捐贈(zèng)：企業(yè)采用非現(xiàn)金形式進(jìn)行捐贈(zèng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第（八）項(xiàng)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷售。但在2019年1月1日至2025年12月31日期間，

對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。這一政策在鼓勵(lì)企業(yè)以物資捐贈(zèng)支持脫貧攻堅(jiān)的同時(shí)，也簡(jiǎn)化了企業(yè)在非現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)的稅務(wù)處理，降低了企業(yè)的捐贈(zèng)成本。

三、實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)與注意事項(xiàng)

（一）捐贈(zèng)途徑的合規(guī)性

企業(yè)必須通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府進(jìn)行捐贈(zèng)，才能享受稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)扣除政策。若直接捐贈(zèng)或通過其他非合規(guī)途徑捐贈(zèng)，則無法在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，企業(yè)在開展

公益捐贈(zèng)活動(dòng)前，務(wù)必仔細(xì)核實(shí)捐贈(zèng)途徑的合法性，確保捐贈(zèng)行為符合稅收政策要求。

（二）捐贈(zèng)憑證的取得與保管

及時(shí)取得并妥善保管公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)在捐贈(zèng)發(fā)生后，盡快向受贈(zèng)方索取合法有效的捐贈(zèng)票據(jù)，并按照財(cái)務(wù)檔案管理要求進(jìn)行分類歸檔、長(zhǎng)期保存。對(duì)于電子票據(jù)，要做好數(shù)據(jù)備份與存儲(chǔ)管理，防止數(shù)據(jù)丟失。同時(shí)，企業(yè)要建立捐贈(zèng)票據(jù)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄捐贈(zèng)日期、金額、受贈(zèng)方、票據(jù)編號(hào)等信息，以便于財(cái)務(wù)核算與稅務(wù)申報(bào)時(shí)的查詢與核對(duì)。

（三）與其他稅收政策的協(xié)同

在實(shí)務(wù)操作中，企業(yè)需注意新增的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)扣除政策與其他稅收政策的協(xié)同效應(yīng)。例如，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，要綜合考慮各項(xiàng)成本、費(fèi)用、稅金等扣除項(xiàng)目的限額與規(guī)定，確保整體稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性。此外，對(duì)于涉及增值稅、個(gè)人所得稅等其他稅種的捐贈(zèng)業(yè)務(wù)，也要按照相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行正確處理，避免出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

四、對(duì)企業(yè)與社會(huì)的多重意義

（一）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化

新增扣除憑證為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來積極影響。一方面，它為企業(yè)的公益捐贈(zèng)支出提供了明確的稅務(wù)扣除依據(jù)，使企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算與成本控制時(shí)，能夠更準(zhǔn)確地規(guī)劃公益捐贈(zèng)活動(dòng)的資金安排，提高資金使用效率。另一方面，規(guī)范的捐贈(zèng)票據(jù)管理有助于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)社會(huì)公益事業(yè)的推動(dòng)

從社會(huì)層面看，這一政策有力地推動(dòng)了公益事業(yè)的發(fā)展。稅收優(yōu)

惠政策激發(fā)了企業(yè)參與公益事業(yè)的積極性，更多的企業(yè)愿意投入資金支持教育、扶貧、環(huán)保等公益領(lǐng)域，為解決社會(huì)問題、促進(jìn)社會(huì)公平正義貢獻(xiàn)力量。企業(yè)的積極參與還能帶動(dòng)社會(huì)各界對(duì)公益事業(yè)的關(guān)注與支持，形成良好的社會(huì)風(fēng)尚，營(yíng)造全社會(huì)共同參與公益的濃厚氛圍。

（三）促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行

企業(yè)社會(huì)責(zé)任不僅是道德要求，更是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要組成部分。新增扣除憑證政策將企業(yè)的公益捐贈(zèng)行為與稅收優(yōu)惠緊密相連，激勵(lì)企業(yè)更加主動(dòng)地履行社會(huì)責(zé)任，將自身發(fā)展與社會(huì)利益緊密結(jié)合。通過積極參與公益事業(yè)，企業(yè)能夠提升自身的社會(huì)形象與品牌價(jià)值，增強(qiáng)社會(huì)認(rèn)可度與公信力，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展贏得更廣闊的空間與更堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

企業(yè)所得稅新增公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)作為稅前扣除憑證，是一項(xiàng)具有深遠(yuǎn)影響與多重意義的政策變革。企業(yè)應(yīng)深入理解政策內(nèi)涵，準(zhǔn)確把握實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)，充分利用這一政策紅利，在實(shí)現(xiàn)自身稅務(wù)優(yōu)化的同時(shí)，積極履行社會(huì)責(zé)任，為社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展添磚加瓦，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的雙贏。