根據(jù)最新的政策規(guī)定，2024年度個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)退付已經(jīng)開始，申請(qǐng)時(shí)間為2025年1月1日至3月31日。以下是相關(guān)說明和操作流程：

一、政策規(guī)定

1.退付比例：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。

2.申請(qǐng)時(shí)間：2025年1月1日至3月31日，逾期未申請(qǐng)的視為自動(dòng)放棄。

二、申請(qǐng)條件

僅限主動(dòng)扣繳的個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)查補(bǔ)、責(zé)令補(bǔ)扣的稅款不得計(jì)入退付基數(shù)

三、申請(qǐng)流程

1.登錄系統(tǒng)：登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）。

2.進(jìn)入模塊：點(diǎn)擊左側(cè)菜單“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”，進(jìn)入相應(yīng)界面。

3.核對(duì)信息：系統(tǒng)自動(dòng)彈出提示框，點(diǎn)擊“我知道了”后，系統(tǒng)帶出單戶核對(duì)清冊(cè)，核對(duì)單位2024年度扣繳稅款信息。

4.提交申請(qǐng)：核對(duì)無誤后，點(diǎn)擊“下一步”，查看并確認(rèn)結(jié)報(bào)單，選擇“開戶銀行”“銀行賬號(hào)”等信息后點(diǎn)擊“申請(qǐng)退庫(kù)”。

5.完成提交：系統(tǒng)彈出提示框，點(diǎn)擊“提交”，稅務(wù)機(jī)關(guān)及國(guó)庫(kù)審核通過后，手續(xù)費(fèi)將退至指定銀行賬戶。

四、注意事項(xiàng)

數(shù)據(jù)核對(duì)：核對(duì)結(jié)報(bào)單時(shí)，若發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，請(qǐng)前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳處理。

賬戶信息：確保選擇的銀行賬戶為扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的賬戶。

及時(shí)申請(qǐng)：務(wù)必在3月31日前完成申請(qǐng)，以免錯(cuò)過退付機(jī)會(huì)。

五、手續(xù)費(fèi)到賬后，企業(yè)如何核算和使用？

財(cái)行〔2019〕11號(hào)規(guī)定了個(gè)稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)的返還比例和核算、使用要求。

1、企業(yè)能取得多少手續(xù)費(fèi)？

也就是說，如果企業(yè)代扣代繳個(gè)稅100萬元，就可以收到2萬元的手續(xù)費(fèi)返還。雖然法規(guī)對(duì)取得單位的財(cái)務(wù)制度、辦稅員有一定要求，但實(shí)務(wù)中多數(shù)代扣代繳個(gè)稅的單位都是滿足條件的！

2、手續(xù)費(fèi)怎么用？

根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理通知》(財(cái)行[2005]365號(hào))，有3點(diǎn)說明：

（1）扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。

（2）單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。

3、會(huì)計(jì)上怎么核算？

企業(yè)收到手續(xù)費(fèi)屬于本單位的收入，應(yīng)該單獨(dú)核算，財(cái)政部會(huì)計(jì)司 《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀》中明確，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)該計(jì)入報(bào)表“其他收益”項(xiàng)目。

六、返還手續(xù)費(fèi)要不要交稅？

企業(yè)收到個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅，如果將手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅員的，還涉及到個(gè)稅。

1、增值稅

關(guān)于增值稅的繳納各地存在爭(zhēng)議。

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)給出的回復(fù)，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

持有這個(gè)觀點(diǎn)的還有深圳、內(nèi)蒙古、廈門、安徽、大連、重慶、遼寧、河南、福建、浙江等地稅務(wù)局。

還有一些省份如湖南省，認(rèn)為企業(yè)代扣代繳個(gè)稅是法定義務(wù)，非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，收到的手續(xù)費(fèi)返還收入是帶有獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的財(cái)政撥款，免征增值稅。

建議：有明確文件支持的省份，按照文件規(guī)定執(zhí)行，無文件明確規(guī)定的省份，應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

2、企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)收到的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

同時(shí)，與收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進(jìn)行扣除。比如用于辦稅員的獎(jiǎng)勵(lì)，就可以工資薪金支出稅前進(jìn)行扣除。

三、個(gè)人所得稅

發(fā)給參與代扣代繳個(gè)人所得稅相關(guān)人員免征個(gè)人所得稅。

（1）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）規(guī)定：個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。

（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào)）規(guī)定，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。

特別提醒：

如果企業(yè)將這筆手續(xù)費(fèi)改變了用途，發(fā)給代扣代繳個(gè)人所得稅非相關(guān)人員，應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。