平臺(tái)經(jīng)濟(jì)是以互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)為主要載體，以數(shù)據(jù)為關(guān)鍵生產(chǎn)要素，以新一代信息技術(shù)為核心驅(qū)動(dòng)力、以網(wǎng)絡(luò)信息基礎(chǔ)設(shè)施為重要支撐的新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)。近年來(lái)我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局中的地位和作用日益突顯。2022年兩會(huì)期間，諸位人大代表、政協(xié)委員對(duì)發(fā)展、完善平臺(tái)經(jīng)濟(jì)提出了建議。例如，全國(guó)人大代表、民建中央委員、民建湖北省委副主委、武漢當(dāng)代科技董事長(zhǎng)周漢生提交了《關(guān)于完善社會(huì)保障、促進(jìn)靈活就業(yè)、發(fā)展平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的建議》；全國(guó)政協(xié)委員、原中國(guó)保監(jiān)會(huì)副主席周延禮也帶來(lái)了關(guān)于完善平臺(tái)經(jīng)濟(jì)分級(jí)分類(lèi)監(jiān)管的提案。全國(guó)政協(xié)委員、德勤中國(guó)副首席執(zhí)行官蔣穎就“提高平臺(tái)經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員稅收政策確定性”也提出建議。

但在平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)合規(guī)一直是繞不開(kāi)的話題。2022年1月19日，國(guó)家發(fā)展改革委等部門(mén)發(fā)布《關(guān)于推動(dòng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展的若干意見(jiàn)》，提出，對(duì)人民群眾反映強(qiáng)烈的重點(diǎn)行業(yè)和領(lǐng)域，加強(qiáng)全鏈條競(jìng)爭(zhēng)監(jiān)管執(zhí)法。強(qiáng)化平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送等稅收協(xié)助義務(wù)，加強(qiáng)平臺(tái)企業(yè)稅收監(jiān)管，依法查處虛開(kāi)發(fā)票、逃稅等涉稅違法行為。

在平臺(tái)經(jīng)濟(jì)中，靈活用工平臺(tái)最具代表性與影響力，起涉稅風(fēng)險(xiǎn)更具有典型性。那么，在運(yùn)用靈活用工平臺(tái)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

1.關(guān)注平臺(tái)是否與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂《委托代征協(xié)議》

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，平臺(tái)企業(yè)依法在市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)辦理注冊(cè)登記后，縣市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)及時(shí)辦理信息確認(rèn)、發(fā)票領(lǐng)用等開(kāi)辦環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)。對(duì)未與稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)簽訂《委托代征協(xié)議》的,縣市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得比照省級(jí)靈活用工平臺(tái)經(jīng)濟(jì)相關(guān)稅收服務(wù)和管理文件為平臺(tái)企業(yè)辦理有關(guān)涉稅事務(wù)。所以企業(yè)與靈活用工平臺(tái)進(jìn)行業(yè)務(wù)合作，首先應(yīng)注意該靈活用工平臺(tái)是否與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂委托代征協(xié)議，可以直接從平臺(tái)獲取委托代征協(xié)議查看，也可以在省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)的官網(wǎng)專欄查看企業(yè)委托代征單位公示信息，是否包含該靈活用工平臺(tái)。

2.關(guān)注服務(wù)是否屬于靈活用工平臺(tái)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍

根據(jù)一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)的政策規(guī)定，靈活用工平臺(tái)的經(jīng)營(yíng)范圍主要包括知識(shí)分享、自媒體、市場(chǎng)推廣、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)、在線音頻視頻、網(wǎng)約車(chē)、外賣(mài)快遞、設(shè)計(jì)咨詢、在線文學(xué)、家政、教育培訓(xùn)、活動(dòng)策劃、裝卸服務(wù)、貨運(yùn)代理、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、網(wǎng)絡(luò)課程等招募自由職業(yè)者和推介服務(wù)。對(duì)全日制用工、高管薪酬、直播帶貨、微商銷(xiāo)售、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（含股權(quán)轉(zhuǎn)讓）、財(cái)產(chǎn)租賃、利息股息紅利等業(yè)務(wù)事項(xiàng)，也明確規(guī)定不屬于靈活用工平臺(tái)的經(jīng)營(yíng)范圍。但目前市面上一些所謂的“靈活用工平臺(tái)”，宣傳稱可以通過(guò)平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票方式幫助企業(yè)高管、員工合理降低薪酬、獎(jiǎng)金產(chǎn)生的個(gè)人所得稅，幫助投資者合理合法規(guī)避投資收益?zhèn)€稅，幫助自由職業(yè)者、明星、網(wǎng)絡(luò)主播等群體解決勞務(wù)收入個(gè)稅過(guò)高的問(wèn)題，幫助股東合理降低分紅個(gè)稅等。

3.與靈活用工平臺(tái)合作的業(yè)務(wù)本身是否真實(shí)業(yè)務(wù)

業(yè)務(wù)真實(shí)性是靈活用工平臺(tái)運(yùn)作的核心。稅收大數(shù)據(jù)監(jiān)管下，平臺(tái)企業(yè)的業(yè)務(wù)流、發(fā)票流、合同流、資金流等將納入監(jiān)管視野，被用于評(píng)估其數(shù)據(jù)匹配情況。監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以根據(jù)會(huì)員注冊(cè)信息、靈活用工合同信息、發(fā)票開(kāi)具信息、資金收支信息等數(shù)據(jù)，按季對(duì)靈活用工的業(yè)務(wù)流、合同流、發(fā)票流、資金流等進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，監(jiān)控是否存在靈活用工協(xié)議與會(huì)員注冊(cè)信息不一致、業(yè)務(wù)流與資金流不一致、合同流與發(fā)票流不一致、發(fā)票流與資金流不一致等問(wèn)題。因此，合規(guī)使用靈活用工平臺(tái)，企業(yè)須確保業(yè)務(wù)真實(shí)。

4.與靈活用工平臺(tái)合作的業(yè)務(wù)本身是否真實(shí)業(yè)務(wù)

靈活用工人員從互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)獲取的收入可能包括勞務(wù)報(bào)酬所得和經(jīng)營(yíng)所得兩大類(lèi)。目前很多人對(duì)靈活用工平臺(tái)有誤區(qū)，很難區(qū)分業(yè)務(wù)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬還是經(jīng)營(yíng)所得，片面地認(rèn)為“自然人在靈活用工平臺(tái)注冊(cè)成為個(gè)體工商戶，以個(gè)體工商戶主體提供各類(lèi)服務(wù)，均屬于經(jīng)營(yíng)所得，可以按照靈活用工平臺(tái)對(duì)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收的政策征收個(gè)人所得稅?！钡珜?shí)際上，判斷所得性質(zhì)仍應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)進(jìn)行考察，勞務(wù)報(bào)酬收入通過(guò)靈活用工平臺(tái)并不能其性質(zhì)。根據(jù)稅務(wù)總局文件，要根據(jù)納稅人在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)提供勞務(wù)或從事經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行判定，而非簡(jiǎn)單地看個(gè)人勞動(dòng)所依托的展示平臺(tái)，否則容易導(dǎo)致從事相同性質(zhì)勞動(dòng)的個(gè)人稅負(fù)不同，不符合稅收公平原則。

5.靈活用工業(yè)務(wù)金額認(rèn)定是否合理

若存在通過(guò)虛增成本少繳稅款的情況，不僅會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤列報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將依法對(duì)企業(yè)作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、罰款的處理等處罰決定。曾有企業(yè)為了多列支成本，與平臺(tái)靈活用工人員協(xié)商虛開(kāi)具發(fā)票金額，在原有的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上擴(kuò)大業(yè)務(wù)金額比例，并與個(gè)人協(xié)商把擴(kuò)大業(yè)務(wù)金額的部分再私下轉(zhuǎn)賬至企業(yè)指定個(gè)人賬戶。企業(yè)認(rèn)為業(yè)務(wù)流、發(fā)票流以及資金流均“制作”完整了，殊不知，在監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查時(shí)亦會(huì)關(guān)注業(yè)務(wù)金額的合理性。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保留用工名錄等相關(guān)信息、支出憑證、款項(xiàng)簽收憑據(jù)等原始單據(jù)，并與合同、業(yè)務(wù)執(zhí)行情況、發(fā)票等進(jìn)行匹配，以佐證應(yīng)實(shí)際支付的金額的合理性。