目前，我國貨運仍以公路運輸為主，據交通部最新數據顯示，2020年全國公路貨物運輸量為342.6億噸，比2019年（416億噸）貨運量減少超過70億噸。另據中汽協(xié)數據，2020年國內重型貨車累計銷售162萬輛，同比增長37.99%?；仡?020年，對2021年會有更準確的預判。未來，公路貨運市場競爭格局將轉變，貨源結構則從“大批量、少批次”向“小批量、多批次”轉換。大宗貨物中長途運輸將壓縮公路運輸占比，更多依托鐵、海運輸，公轉鐵、公轉水之間銜接前提需要公路運輸版塊的數據化補缺，網絡貨運平臺是實現多式聯運的重要手段。在近千家網絡貨運平臺企業(yè)中，有60%以上是大宗運輸相關，做為網絡貨運平臺主力軍的大宗物流，在運營和稅務上我們應該關注什么？

大宗運輸網絡貨運平臺運營

1、合規(guī)是重中之重

合規(guī)是重中之重，網絡貨運得以壯大，合規(guī)發(fā)展是前提。強監(jiān)管、強考核、強數據是今年國家對整個網絡貨運行業(yè)有序、高質量、高效發(fā)展的基本要求。網絡貨運作為推動物流行業(yè)數字化轉型的新業(yè)態(tài)，企業(yè)經營要始終圍繞稅務合規(guī)視角，稅務系統(tǒng)要堅持以包容審慎的態(tài)度去支持新業(yè)態(tài)的發(fā)展。在擴大規(guī)模的同時，要緊抓交易的真實、唯一、全程數據的真實可靠，貨物流、票據流、資金流“三流合一”，加強增值稅的審核，著力擴展貨主的運輸業(yè)務，充分發(fā)揮網絡貨運的優(yōu)勢，減少中間環(huán)節(jié)，確保業(yè)務的真實性，稅企聯動共同營造一個健康繁榮的網絡貨運服務生態(tài)。

2、業(yè)務數據化

如何數據真實性如何自證，實現數據資產沉淀，對于物流行業(yè)來說，今年不僅是網絡貨運元年，也是全面數字化元年。網絡貨運政策出來后，物流運輸行業(yè)就進入了一種數字化發(fā)展、數字化管控、數字化升級的狀態(tài)。網絡貨運要以數字貿易為契機，深入融合供應鏈與物流鏈。朱光輝認為網絡貨運要從供應鏈協(xié)采服務中穩(wěn)定貨源，只有依托核心生產企業(yè)，圍繞產供銷協(xié)同化、深耕供應鏈一體化服務，才能釋放出網絡貨運新的價值。

物流業(yè)務的數據化到物流數據的業(yè)務化是一個過程，物流數字化并不僅僅是企業(yè)內部的數字化，并不僅僅是某項業(yè)務的在線化，它需要從全局來看，站在整個供應鏈的視角來審視自己的數字化。不僅需要企業(yè)內部的數字化，也需要企業(yè)與上下游之間，與整個供應鏈之間實現數字化聯通，打通整個供應鏈的數字化。只有實現了整個供應鏈的數字化，才能從更大的層面統(tǒng)籌資源，打造更加優(yōu)化的客戶服務方案，提供更加有競爭力的物流產品和服務。

3、實體和平臺融入

如何獲取穩(wěn)定的貨源？如何提升運營能力、優(yōu)化物流解決方案？從哪里獲得物流鏈的更高服務價值？這可能是咱們企業(yè)持續(xù)追尋的，物流歸根結底還是要服務于實體經濟，服務于實際的貨物承運，用信息化技術和運營管理能力縮短運輸鏈條，以此實現物流降本增效，利用網絡貨運提高服務能力，網絡貨運本身全鏈條可視化優(yōu)勢能獲得更多上游貨主入駐，業(yè)務模式沉淀下來變成可隨即調用和組合的具體操作方案，即使個性化、碎片化需求也能迅速滿足。當網絡貨運平臺做到一定規(guī)模時，或者不僅能滿足自身業(yè)務還能橫向裝業(yè)務進來，就相當于一個小生態(tài)，縱向橫向融合，集采更有優(yōu)勢的資源進行協(xié)同，用好資金、數據等開拓新增值業(yè)務。

4、稅務全鏈條打通并有效監(jiān)管

由于物流目前結構性稅差、重復納稅等問題是個比較頭疼的問題，大多數地方政府的財政獎勵過低，由于司機買車買油等都是含稅購入的，這中間存在著重復納稅的問題導致實際稅負過高，這么多企業(yè)愿意經營網絡貨運平臺是默認在做大了之后能頂住此稅收率。

國家稅務總局對十三屆全國人大三次會議第8765號建議進行的官方的答復，網絡貨運企業(yè)作為平臺企業(yè)，司機作為實際承運人，為平臺企業(yè)提供服務，其身份為自然人。那該司機能否代開發(fā)票給平臺企業(yè)，并享受增值稅起征點優(yōu)惠？稅總此次的答復其實很明確：自然人持續(xù)開展經營業(yè)務的，如辦理了稅務登記，并選擇按期納稅，履行按期申報納稅義務，則可以按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。簡單說就是辦理了稅務登記，并履行按期申報納稅的義務是享受增值稅起征點優(yōu)惠的必要條件。

網絡貨運企業(yè)作為平臺企業(yè)，支付給司機的運費直接使用內部憑證來列支。稅總認為：增值稅應稅項目如果均使用內部憑證作為稅前扣除憑證，不利于增值稅發(fā)票的規(guī)范管理，破壞了增值稅抵扣鏈條的完整性，易引發(fā)偷漏稅風險。

尤其是一些網絡貨運企業(yè)在部分省份大量采用了“打白條”的方式來做賬，并且同時獲得了當地政府的增值稅返還，使其實際稅負低于行業(yè)平均水平，年開票量輕松突破100億，這也是大家說到網絡貨運企業(yè)，第一個反應就是賣票的原因。國家稅務總局對于8765號建議的答復對于“白條入賬”的虛開企業(yè)以及濫用稅收減免政策的企業(yè)與一些地方是一個非常明確的信號。網絡貨運本身是傳統(tǒng)物流運輸的互聯網化升級，用數字化的方式將交易完整鏈條記錄下來，形成了完整的數據鏈條和證據鏈條。

5、多式聯運、公路貨運產業(yè)升級

“無貨可運、運力短缺，現金流差、個體散戶群體龐大，但抗風險能力差?！眹鴥任锪餍袠I(yè)呈現“多、散、難、亂”等特點，信息來源點多、車貨分布廣而散亂，貨運返程空車率居高不下、運營管理難度大、信息傳遞困難和不對稱，服務標準不統(tǒng)一，上下游資源浪費。此外，貨主和車主信用認證、評估和管理體系難以建立，物流行業(yè)支付結算體系風險巨大，結算糾紛難以調節(jié)。物流公司無法取得足夠的進項抵扣，相應物流成本較高，油卡、購車、維修、路橋發(fā)票、輪胎等成了當前主要來源。這些都在阻礙物流行業(yè)的快速發(fā)展。在“互聯網+物流”的大趨勢下，物流企業(yè)急需實現轉型和升級。需要借用科技手段在物流運作、物流管理以及物流組織等方面顯著提升物流業(yè)的發(fā)展水平，對于推動物流行業(yè)降本增效以及促進物流行業(yè)高質量發(fā)展，促進企業(yè)升級轉型方面具有非常重要的作用。

另外運輸結構調整，加快推動大宗貨物中長距離運輸“公轉鐵”，減少公路運輸，低排放、高效能，推動網約車、定制公交、網絡貨運等新模式不斷涌現。郵政智能快遞終端廣泛布點，無人機、無人車、無人倉在快遞領域示范應用。例如和各類產業(yè)進行融合網絡貨運+模式。

大宗物流行業(yè)稅務合規(guī)策略

1、供應鏈全結構搭建

大宗物流企業(yè)在網絡貨運平臺中利用互聯網+物流，前期總會遇到這類問題，多個信息系統(tǒng)只是獨立存在的信息孤島，形成跨部門、跨上下游合作伙伴的信息堵塞，造成不透明、弱連接、難協(xié)同的物流信息化困境。比如在途運輸的信息不對稱，運輸路線偏移，客戶不能隨時知道貨物運輸狀態(tài)。大宗物流企業(yè)應充分利用網絡貨運平臺的政策優(yōu)勢，通過供應鏈全流程的透明，在供應鏈全結構框架上做好企業(yè)成本和費用的規(guī)劃，給稅務籌劃提供更充分的舞臺。

2、尋找物流產業(yè)園區(qū)投資

在國內，部分地方對于物流產業(yè)扶持力度較大，比如 安徽省、江西省、天津自貿區(qū)等地的物流產業(yè)園區(qū)，相關政府部門多會出臺過渡性政策，彌補短期內物流企業(yè)造成的稅務過高問題。因此，大宗物流企業(yè)應積極關注該類政策的解讀，積極結合自身經營情況申請優(yōu)惠政策的適用，在政策優(yōu)惠的物流產業(yè)園區(qū)投資設立物流基地或者網絡貨運開票平臺。上述物流產業(yè)園區(qū)政策利用更關注合理商業(yè)目的，可以將相關的總部或者區(qū)域中心建立在上述物流產業(yè)園。如涉及注冊網絡貨運平臺的，可以充實當地的員工和公司相關的知識產權等因素，使得物流企業(yè)在當地的注冊或者投資具有合理的商業(yè)目的。

3、注意刑事合規(guī)、規(guī)范油票和汽票取得

大宗物流企業(yè)在經營中具有真實的物流交易系核心要件，故在日常交易審核中，真實物流業(yè)務下對應的油票和氣票發(fā)票系合規(guī)審查的重點，發(fā)票合規(guī)管理中按照稅務部門服務流、資金流和發(fā)票流的三流一致要求，切忌通過支付開票費用購買油票和氣票。大宗物流企業(yè)要做好刑事合規(guī)，增強刑事保護的意識，明確非真實業(yè)務下取得油票和氣票會涉及虛開增值稅專用發(fā)票類犯罪，以刑事風險的規(guī)避為主要出發(fā)點，設計、完善商業(yè)模式和商業(yè)路徑，特別關注發(fā)票類犯罪的防范和風險管理。

4、合理籌劃資產配置規(guī)模

對于大宗物流企業(yè)而言，若單純的以輕資產平臺模式運營，沒有購置資產產生的進項稅額，依目前的市場現狀來看，很難降低自身稅負；而對于大宗物流企業(yè)而言，如自身具有一定的重資產經營，可對其自身稅負起到很好的平衡作用?？梢钥紤]在產業(yè)園區(qū)購買或租賃商業(yè)不動產、倉儲用地的費用也可以作為增值稅進項和成本，考慮自有資金采購開車等運輸工具，考慮對網絡貨運及物聯網進行研發(fā)和知識產權的購買等。

5、利用國家小微企業(yè)減稅政策

近年來，國家加大了中小企業(yè)的稅收扶持力度，也為大宗物流企業(yè)的稅收籌劃提供了空間。2021年4月始，小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。對小微企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分,在現行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅。延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%。如何充分利用國家減稅政策，對于大宗物流企業(yè)來說，一是可以委托或通過網絡貨運平臺提供物流服務；二是也可以考慮剝離物流運輸團隊，由原先的勞動關系、勞務關系轉變?yōu)闃I(yè)務合作，以業(yè)務合作關系重新界定大宗物流企業(yè)與運輸團隊的關系更有利于保護大宗物流企業(yè)的利益，將稅務風險轉嫁到運輸團隊設立的企業(yè)主體（包括臨時稅務登記納稅人），而上述運輸團隊設立的企業(yè)主體因為化整為零，可以充分享受小微企業(yè)的國家政策。